Podatek od dochodów kapitałowych
- reguluje go ustawa z dnia 26 lipca 199 1r. Art. 30a, 30b.
Podatek od dochodów kapitałowych to jedno ze "świadczeń pieniężnych o charakterze przymusowym, bezzwrotnym, nieodpłatnym i ogólnym, pobierane przez państwo lub inny związek publicznoprawny (np. samorząd terytorialny) na podstawie przepisów prawa określających warunki, wysokość i terminy płatności tych świadczeń", czyli po prostu jeden z 11 obowiązujących w Polsce podatków. Jego oprocentowanie jest stałe i wynosi 19%. Został on wprowadzony z inicjatywy ówczesnego ministra finansów Marka Belki. Stąd jego popularna nazwa to "podatek Belki".
Formy rozliczenia
Podatek od dochodów kapitałowych rozliczany jest od osób fizycznych formie ryczałtu. Przykładem niech będzie sprzedaż jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego. Po sprzedaży jednostek okazuje się, że zysk wyniósł 100zł. Z tych 100zł, 19zł zostaje odprowadzone do Urzędu Skarbowego przez płatnika ( w tym wypadku TFI), a 81zł trafia do kieszeni inwestora.
W przypadku dochodów kapitałowych ze spółek nie będących osobą prawną (wszystkie oprócz spółki akcyjnej i z o.o.) podatek rozliczany jest na zasadach ogólnych. Zysk zostaje dołączony do innych źródeł przychodu i rozliczany według odpowiedniej stawki.
Przykładem może być komandytariusz czerpiący zyski z udziału w spółce komandytowej.
W formie dodatkowego rozliczenia podatkowego PIT-38. Przeznaczony jest dla podatników, którzy w ostatnim roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:
- sprzedaży papierów wartościowych,
- dokonali krótkiej sprzedaży,
- sprzedali kontrakty terminowe, wykonali prawa z opcji,
- sprzedali posiadane akcje,
- obieli akcje w spółkach prawnych albo wkładów w spółdzielniach w ramach za aport w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego część.
Zwykłe posiadanie konta inwestycyjnego i dokonywanie operacji na rynku kapitałowym przynoszących zyski obliguje posiadacza do składania deklaracji PIT- 38.
Co jest nim opodatkowane?
Art. 30a "Ust. o pod. doch. od osób fizycznych" wymienia następujące kategorie przychodów, od których pobiera się zryczałtowany 19% podatek, są to mianowicie przychody:
- z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej,
- z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
- z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,
- z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
- od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,
- od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
- od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym do aktywów tego funduszu,
- z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu,
- od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz emerytalny członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w związku ze śmiercią jego współmałżonka,
- od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, środków zgromadzonych na tym koncie,
- od dochodu uczestnika pracowniczego programu emerytalnego z tytułu zwrotu środków zgromadzonych w ramach programu, w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych.
Ciekawostki
Podatek nie zawsze wynosi 19%. Wiąże się to z tym, że kwota wpłacona do Urzędu Skarbowego musi być zaokrąglona do pełnej złotówki. Może więc on wynieść nawet i 37%, ale i także 0%. Aby nie płacić podatku belki należy osiągać dochody kapitałowe w kwocie do 2,49 zł. Rozważmy przykład:
Pieniądze złożone na otwartym koncie oszczędnościowym w kwocie 4000 zł. Oprocentowanie 7,25%. Kapitalizacja miesięczna. Jaki podatek zostanie zapłacony po pierwszym miesiącu"
(4000 zł*7,25%)/12 = 24,17 zł
24,17*19% = 4,592 zł
Kwota 4,592 zł zostanie zaokrąglona do pełnej złotówki, czyli do 5 zł. W tym przypadku realny podatek wyniósł:
24,17 zł --- 100%
5 zł ---- x%
x = 20,7 %